香港薪俸稅點計？實際計算方法逐步拆解（附完整計算示例）

問十個打工仔香港薪俸稅點計，九個都答唔出。呢個唔係佢哋唔用心，而係稅務局（IRD）根本唔止計一次數——佢每年都會為每位納稅人做兩套獨立計算，然後取較低嗰個徵稅。¹ 呢個機制好少人講清楚，網上大部分「攻略」都係直接跳去計算機工具，冇解釋背後嗰條數點計出嚟。

呢篇文章會將條數逐步拆解清楚。內容會以2026/27課稅年度（2026年4月1日至2027年3月31日）嘅最新官方數據為準——所有稅率、免稅額同扣除上限都直接對照稅務局公佈嘅資料，² 並附上兩個完整計算示例：一個係比較典型嘅打工仔情況，另一個係高收入人士嘅情況。第二個示例特別重要，因為標準稅率呢一track，往往要收入達到一定水平先會真正發揮作用，而呢個轉捩點好少文章會具體示範。

誰要交薪俸稅、交嘅係咩

薪俸稅徵收對象係源自香港職位、僱傭或退休金嘅入息——即係你嘅薪金、工資、花紅、佣金，以及大部分僱主提供嘅現金津貼。¹ 呢個稅係向個人徵收，唔係向公司徵收（公司交嘅係利得稅），並以每個課稅年度為單位評稅，年度由每年4月1日到翌年3月31日。

如果你係香港公司嘅僱員，或者係支取薪金嘅董事，薪俸稅幾乎肯定係適用於你個人嘅稅項，同公司本身要交嘅利得稅係兩件完全獨立嘅事。

兩套計算制度：累進稅率 vs 標準稅率

呢部分係最少人講清楚嘅環節。香港冇「一個」薪俸稅稅率——每位納稅人嘅稅款都會用兩種方式計算，稅局取較低者徵收：²

1. 累進稅率，套用喺你嘅入息淨額（Net Chargeable Income）——即係你嘅入息扣除咗扣除項（例如強積金供款、自我進修開支等）同個人免稅額（基本免稅額、已婚人士免稅額、子女免稅額等）之後嘅數字。
2. 標準稅率，套用喺你嘅淨入息（Net Income）——即係入息只扣除咗扣除項，但未扣免稅額之前嘅數字。

標準稅率嘅角色其實係一個「上限」。因為免稅額相對大部分納稅人嘅入息嚟講都佔一個相當大嘅比例，所以中低收入人士幾乎必然係累進計算嗰邊嘅數字較低。標準稅率主要係防止高收入人士按累進稅階一直爬升冇止境——具體轉捩點喺邊，下面會用實際數字示範。

累進稅率（2026/27年度，由2020/21年度起沿用）

呢個階梯由2020/21課稅年度起沿用至今，2026/27年度繼續適用，未有更改。²

標準稅率（自2024/25年度起實施兩級制）

2024/25課稅年度之前，標準稅率一律為15%，冇分級。由2024/25年度起，淨入息超過HK$5,000,000嘅部分改為16%——呢個改動主要係針對極高收入人士，因為未超過呢個門檻嘅納稅人依然係一律15%。²

步驟一：計算「淨入息」

首先以全年應評稅入息（薪金、花紅、佣金等僱傭入息）為起點，扣除可扣減嘅開支。最普遍嘅一項係你自己嘅強積金強制性供款，2026/27年度上限為每年HK$18,000（由2020/21年度起一直冇變）。² 其他附有各自上限嘅扣除項包括：

• 自我進修開支：上限HK$100,000
• 居所貸款利息：基本上限HK$100,000，特定情況下額外可扣HK$20,000
• 住宅租金扣除：基本上限HK$100,000，特定情況下額外可扣HK$20,000
• 長者住宿照顧開支：每名入住院舍嘅父母／祖父母上限HK$110,000
• 自願醫保計劃（VHIS）保費：每名受保人上限HK$8,000
• 合資格年金保費及可扣稅強積金自願性供款：合計上限HK$60,000
• 認可慈善捐款：上限為扣除其他項目後入息嘅35%
• 輔助生殖服務開支：上限HK$100,000

扣除以上項目之後嘅數字就係你嘅淨入息——標準稅率計算就係直接套用喺呢個數字上，唔會再扣任何個人免稅額。

步驟二：計算「入息淨額」

至於累進稅率計算，就係用同一個淨入息數字，再扣除你合資格嘅個人免稅額。以下係2026/27年度最新數字，已對照稅務局公佈嘅《免稅額、扣除及稅率表》核實：²

值得特別留意：由2026/27課稅年度起，納稅人可就每名子女於出生後首兩年內獲得額外嘅子女免稅額，在標準每名子女免稅額之上額外提供——呢項改動特別針對有初生或幼兒子女嘅父母。² 同時，基本免稅額、已婚人士免稅額同單親免稅額都由2025/26年度嘅水平（分別為HK$132,000、HK$264,000同HK$132,000）上調至以上數字，屬於同一輪調整。²

淨入息扣除你合資格嘅所有免稅額總和，就得出入息淨額——即係上面累進稅率表所套用嘅數字。

計算示例一：已婚、有一名子女嘅打工仔

假設一名納稅人係家庭唯一收入來源，已婚、有一名子女，2026/27課稅年度全年薪金為HK$600,000，並有作強積金強制性供款。

步驟一——計算淨入息：

• 全年薪金：HK$600,000
• 減：強積金強制性供款（上限）：−HK$18,000
• 淨入息 = HK$582,000

標準稅率計算： HK$582,000遠低於HK$5,000,000門檻，全數按15%計算。

• HK$582,000 × 15% = HK$87,300

步驟二——計算入息淨額：

• 淨入息：HK$582,000
• 減：已婚人士免稅額：−HK$290,000
• 減：子女免稅額（1名）：−HK$140,000
• 入息淨額 = HK$152,000

累進稅率計算：

累進稅率計出嘅稅款為HK$9,280，相比標準稅率嘅HK$87,300，稅局會徵收較低嗰個數字，所以呢位納稅人嘅薪俸稅負擔為HK$9,280——呢個數字尚未計及政府年度可能公佈嘅稅款寬減，寬減係喺呢個計算之後、獨立另外扣減嘅。²

呢個結果其實反映絕大部分香港打工仔嘅實際情況：扣除免稅額之後，入息淨額大幅下降，令累進稅率遠遠低於標準稅率。喺呢個收入水平，標準稅率幾乎冇實際約束力。

計算示例二：標準稅率幾時先真正發揮作用

標準稅率並非純粹裝飾——當收入夠高、而免稅額佔入息比例夠低嗰陣，佢就會真正生效。假設一名單身、冇任何供養人嘅納稅人，只享基本免稅額，2026/27年度全年薪金為HK$3,000,000，同樣有作強積金強制性供款。

步驟一——計算淨入息：

• 全年薪金：HK$3,000,000
• 減：強積金強制性供款：−HK$18,000
• 淨入息 = HK$2,982,000

標準稅率計算： 仍低於HK$5,000,000，全數按15%計算。

• HK$2,982,000 × 15% = HK$447,300

步驟二——計算入息淨額：

• 淨入息：HK$2,982,000
• 減：基本免稅額：−HK$145,000
• 入息淨額 = HK$2,837,000

累進稅率計算：

累進稅率計出嘅稅款為HK$464,290，相比標準稅率嘅HK$447,300——呢次標準稅率較低，所以稅局會徵收HK$447,300，比累進計算慳咗大約HK$17,000。

按呢兩套計算表嘅數學推算，對於一名只享基本免稅額嘅單身納稅人，轉捩點大約落在淨入息HK$210萬至HK$220萬之間——低於呢個水平累進稅率佔優，高於呢個水平就轉為標準稅率生效。實際轉捩點會隨你合資格享有幾多免稅額而移動，因為免稅額越多，只會拉低累進計算嗰邊嘅數字，對標準稅率完全冇影響。呢一點正正係大部分計算機同攻略都跳過嘅細節——佢哋會話你知稅局取「較低者」，但好少具體示範轉捩點喺邊、又點會移動。

暫繳稅同年度稅款寬減

以上核心計算之外，仲有兩個值得留意嘅機制：

• 暫繳薪俸稅。 稅局會按你上一年度嘅入息，預先徵收本課稅年度嘅稅款，等你正式報稅之後，再與實際評稅結果對沖。呢就係為何首次交稅嘅人可能會覺得帳單特別大——因為往往同時包含上一年度嘅正式評稅同下一年度嘅暫繳稅。
• 稅款寬減。 過去幾個年度，政府都有公佈一次性嘅稅款寬減百分比，每宗個案設有上限，適用範圍涵蓋利得稅、薪俸稅同個人入息課稅。以2025/26年度為例，寬減為100%，每宗個案上限HK$3,000。² 2026/27年度嘅寬減安排（如有）將另行公佈，並喺上述累進同標準稅率比較之後另外扣減，並非計算嘅一部分。

常見計算錯誤

• 忽略強積金供款扣除上限。 只有強制性供款（上限HK$18,000）可以扣除；自願性強積金供款屬於另一個較大嘅合併上限（連同合資格年金保費，共HK$60,000）。
• 以為免稅額可以無限疊加。 每項免稅額都有自己嘅資格條件——例如供養父母免稅額要求父母確實有同你同住或由你供養一段指定時間，而年齡分界會令金額出現明顯差異（HK$55,000對HK$27,500）。
• 完全忽略標準稅率呢一關。 大部分納稅人根本用不著考慮呢一關，但如果你嘅淨入息已達幾百萬水平，而免稅額又極少（單身、冇供養人、冇房貸），就值得將兩套數都計一計，唔好假設累進稅率一定較低。
• 搞混淨入息同入息淨額。 呢兩個係兩套計算刻意用嘅不同基礎——搞混呢兩者係最常見嘅計算錯誤。

呢件事對香港企業嘅意義

對於在香港營運嘅企業嚟講，了解薪俸稅實際如何落在僱員身上——而唔只係識利得稅稅率——對於設計薪酬方案好重要，尤其係替客戶處理薪酬同報稅事宜嘅會計及公司秘書服務公司，以及提供薪酬設計顧問服務嘅專業服務公司。掌握呢套機制對個人做稅務規劃亦同樣重要：清楚自己合資格享有邊些免稅額,同大約身處累進與標準稅率轉捩點嘅邊一側，就係一個有根有據嘅估算,同一個由普通線上計算機得出、冇展示背後計算過程嘅猜測之間嘅分別。

Citations

1. 政府一站通 GovHK——薪俸稅及個人入息課稅稅率, accessed 2026-09-10

2. 稅務局——《免稅額、扣除及稅率表》（PAM 61(e)，2026年8月版）, accessed 2026-09-10